När börjar de nya reglerna gälla?

Riksdagen har nu beslutat att anta ny lagstiftning för delägare i fåmansföretag. Reglerna börjar gälla 1 januari 2026 men får även effekt på löner utbetalda redan 2025. Utdelningar eller kapitalvinster under 2026 kommer att beskattas i enlighet med dessa nya regler.

Hur påverkas du som delägare i ett fåmansföretag?

Det är först i samband med deklarationen som lämnas in 2027 som du kommer att lämna in en K10-blankett enligt de nya reglerna.

Det är dags att göra din analys av vad som gäller för dig och ditt bolag – påverkas du och kan du göra något för att förändra din skattesituation?

Nedan sammanfattar vi de förändrade reglerna som syftar till att förenkla för många fåmansbolagsdelägare, som för vissa av er kan leda till förbättrad beräkning av det lågbeskattade utrymmet, men som för vissa andra kan leda till viss försämring.

Kvalificerade aktier

Grunden i reglerna är densamma. Du ska fortsatt bedöma om ditt aktiebolag är ett fåmansföretag och om dina aktier ses som kvalificerade.

Om dina aktier bedöms vara kvalificerade aktier så ska du beräkna ett gränsbelopp som ger möjlighet till att ta utdelning eller sälja aktierna med kapitalvinst till låg beskattning på 20 procent.

Två alternativa regler blir en beräkningsregel

De nya reglerna tar sikte på beräkningen av gränsbeloppet. Här ersätter man dagens två alternativa regler – förenklingsregeln och huvudregeln – med en beräkningsregel som gäller för alla kvalificerade aktier man äger.

Det blir viktigare med detta sätt att beräkna att definiera om du har kvalificerade aktier eller inte redan nu. Om ni är flera delägare som äger olika stora andelar i bolaget så kommer ni fortsättningsvis att ha olika stort gränsbelopp per aktie utifrån nedan löneavdrag.

Så beräknas gränsbeloppet

När du ska beräkna gränsbeloppet består detta av tre komponenter:

1. Grundbeloppet
2. Lönebaserat utrymme
3. Omkostnadsbelopp om det överstiger 100 000 kr

Grundbelopp ersätter förenklingsregeln
Grundbeloppet blir fyra inkomstbasbelopp (322 400 kr för 2026) och fördelas lika på andelarna i företaget. Äger du flera kvalificerade innehav så kan du maximalt få fyra inkomstbasbelopp per person.

Ändrad beräkning av lönebaserat utrymme med ett löneavdrag

Precis som tidigare kommer det lönebaserade utrymmet att vara 50 procent av löneunderlaget. Dock ska inte delägarens egen lön ingå i löneunderlaget genom att ett schablonavdrag på åtta inkomstbasbelopp  ska räknas av från varje delägares andel av löneunderlaget.

Det lönebaserade utrymmet utgörs av:

• 50 % av delägarens del av löneunderlaget som överstiger åtta inkomstbasbelopp (det så kallade löneavdraget).

Att löneuttagskravet slopas innebär en förenkling. Men samtidigt innebär det inte att du helt kan avstå från att ta ut lön om du vill kunna utnyttja det lönebaserade utrymmet. Det beror på att taket för lönebaserat utrymme kommer att finnas kvar. Det taket innebär att det lönebaserade utrymmet för delägarens samtliga andelar i företaget maximalt kan vara 50 gånger egen eller närståendes lön. Tar du ut noll kr i lön blir det noll kronor i lönebaserat utrymme.

Om ni är två makar som äger bolaget ska ni dela på löneavdraget genom att det görs en gemensam beräkning.

4 % – spärren slopas

Slopandet av kapitalandelskravet om 4 procent innebär att även du som minoritetsägare kommer att kunna utnyttja ett lönebaserat utrymme. Men för att det ska ge någon effekt behöver löneunderlaget i företaget vara högt med tanke på avdraget på åtta inkomstbasbelopp.

Övriga ändringar som du bör beakta

• Ny definition av dotterföretag
  Särskild definition tas bort, ABL:s definition gäller vid beräkning av löneunderlag.
• Ändrad ränteberäkning på omkostnadsbelopp
  Ränta beräknas bara på omkostnadsbelopp över 100 000 kr (per aktieslag).
• Ingen ränteuppräkning av sparat utdelningsutrymme
  Sparat utdelningsutrymme förs vidare utan ränteuppräkning.
• Kortare kvalificerings- och karensperiod
  Perioden för utvidgad fåmansföretagardefinition, kvalificeringsfrågor, utomståenderegel och karensregel kortas från fem till fyra år.

Grant Thorntons auktoriserade skatterådgivare kan svara på frågor och funderingar kring de nya reglerna. Du hittar mer information här: 3:12-regler för fåmansföretag | Grant Thornton

Mer från Grant Thornton på Turismnytt

• Text: Grant Thornton
• Foto: AI-genererad av Jakob Norrby med Chatgpt