Tre momssatser – ett administrativt pussel. I dag tillämpas tre olika momssatser inom besöksnäringen:

◆ 12 % för boende, camping och restaurangmat (exklusive alkohol)
◆ 25 % för konferenslokaler, alkohol och vissa upplevelser
◆ 6 % för kulturella evenemang som konserter, museer och djurparker

Det innebär att företag som erbjuder paketlösningar – exempelvis hotell med konferens, middag och vin måste veta hur dessa paket ska hanteras momsmässigt.

Vad innebär Skatteverkets nya ställningstagande om moms på pakettjänster?

I början av året publicerade Skatteverket ett nytt ställningstagande kring just sammansatta tjänster. Många företag har upplevt att gränsdragningarna varit oklara – särskilt när det gäller kombinationer av boende, mat, aktiviteter och transport.

I ställningstagandet klargör Skatteverket sin syn på hur företag ska avgöra om en transaktion består av ett enda tillhandahållande eller flera separata tillhandahållanden ur ett momsperspektiv.

Centrala momsfrågor för turistnäringen

Frågan är central för rese- och hotellbranschen där paketerbjudanden är vanliga. Bedömningen styr vilken momssats som ska tillämpas, vilket land som har beskattningsrätt och om delar av transaktionen är undantagna från moms.

”Vår bild är att det nya ställningstagandet kommer leda till en högre förväntan från Skatteverket när det kommer till företagens arbete med att klassificera sina transaktioner. Samtidigt innebär Skatteverkets klargörande även möjligheter för företag inom branschen.” Säger skatterådgivaren Erik Nyström på Grant Thornton.

I princip alla tillhandahållanden består av flera delar, men det är inte alltid detta har bäring på beskattningen. Typexemplet hotell med frukost faller inom denna kategori. Det spelar ingen roll om man ser det som ett enda eller två separata tillhandahållanden, eftersom både logi- och restaurangtjänster omfattas av 12 % moms.

Annat blir det dock när olika delar av tillhandahållandet till exempel omfattas av olika momssatser. Om man erbjuder tillträde till hotellets gym uppstår en situation där vissa delar av tillhandahållandet omfattas av 12 % moms (hotell och frukost) medan en annan del omfattas av 6 % moms (tillgången till gymmet).

Ett eller flera tillhandahållanden ur ett momsperspektiv?

Utgångspunkten är att varje enskild vara eller tjänst ska betraktas som ett självständigt tillhandahållande. Undantag görs dock i två situationer:

◈ När en del är underordnad ett huvudsakligt tillhandahållande, eller
◈ när flera delar har ett så nära samband att de tillsammans utgör en enda ekonomisk transaktion.

Ett underordnat tillhandahållande är en del som inte efterfrågas separat och som endast möjliggör eller kompletterar det huvudsakliga tillhandahållandet. Ett exempel är tillgång till omklädningsrum vid hyra av en idrottsanläggning.

Ett nära samband föreligger när flera delar är integrerade och kunden uppfattar dem som en helhet. Exempelvis en entrébiljett till en nöjespark när denna också ger tillgång till alla åkattraktioner.

Som framgår är det alltid viktigt att titta på tjänsten ur kundens perspektiv. Man måste titta på vad kunden har för förväntningar kring tillhandahållandet samt om kunden upplever att de olika beståndsdelarna är valbara eller inte. Bedömningen måste anpassas till om erbjudandet riktar sig till en specifik kund eller en större kundgrupp.

Syftet med nya metoden är att förenkla

Genom sitt nya ställningstagande tar Skatteverket fram en metod för hur bedömningen ska göras. Syftet är enligt Skatteverket dels att förenkla, dels att skapa en tydlighet för näringslivet. Om och hur transaktioner ska delas upp ur ett momsperspektiv leder till betydande administrativ börda för svenska företag.

”Om Skatteverket ställer frågor eller inleder en revision är det viktigt att ha en tydlig dokumentation som visar hur bedömningen för respektive tillhandahållande har gjorts. För att säkerställa en korrekt tillämpning av Skatteverkets nya ställningstagande bör företagen arbeta systematiskt. En lämplig arbetsgång är att identifiera alla delar i transaktionen, analysera kundens perspektiv, avgöra om någon del är underordnad, bedöma om det finns ett nära samband och dokumentera slutsatsen.” Fortsätter Erik Nyström.

Vad finns det för risker?

Felaktig bedömning kan leda till skattetillägg och räntekostnader. Dessutom kan prissättningen påverkas om momssatsen blir fel.

Företag bör därför kartlägga sina olika paket och kombinationserbjudanden, upprätta interna riktlinjer för bedömning, säkerställa att affärssystemen kan hantera olika momssatser och utbilda personalen som sitter med den dagliga redovisningen. Dokumentation av varje bedömning är viktig för att minimera skattemässiga risker.

Vad finns det för möjligheter?

Samtidigt erbjuder ställningstagandet möjligheter för företag inom rese- och hotellbranschen. Mot bakgrund av den tydliga metod som Skatteverket ställer upp bör företag fundera på om paketerbjudanden kan struktureras på ett sådant sätt att en lägre genomsnittlig moms tas ut av kunder.

Sammanfattningsvis innebär Skatteverkets nya metod en tydligare struktur för bedömning av tillhandahållanden. För rese- och hotellbranschen är detta en fråga som direkt påverkar moms, prissättning och riskhantering. Genom att implementera tydliga rutiner och dokumentera bedömningar kan företagen säkerställa korrekt tillämpning och undvika kostsamma misstag.

Grant Thornton – rådgivare i momsdjungeln

För företag som vill navigera rätt i denna komplexa verklighet är det avgörande att ha tillgång till kvalificerad rådgivning. Grant Thornton är en av de ledande aktörerna inom skattefrågor kopplade till besöksnäringen, med djup kompetens inom moms, paketering och affärsstruktur. Genom att kombinera branschförståelse med skatteexpertis hjälper de företag att undvika fallgropar och optimera sin verksamhet.

”Vi ser ett behov av att förenkla och förtydliga momsreglerna för besöksnäringen. Många företag gör sitt bästa – men reglerna är inte alltid logiska eller lättillgängliga.” Säger Pia Hedberg, skatterådgivare på Grant Thornton.

Sammanfattning: Vad behöver förändras?

◆ Förenklad momsstruktur – tydliga regler.
◆ Tydligare vägledning från Skatteverket – särskilt kring paketlösningar.
◆ Politiskt stöd för harmonisering – för att främja tillväxt och sysselsättning.
◆ Tillgång till expertstöd – exempelvis från Grant Thornton, som erbjuder rådgivning i både strategiska och praktiska momsfrågor.

Om du vill fördjupa dig i dessa frågor:

Pia Hedberg – [email protected]
Erik Nyström – [email protected]

Detta är en artikel i samarbete med Turismnytts partner Grant Thornton.

• Text: Grant Thornton
• Foto: AdobeStock_309921596